ทำไมผู้สอบบัญชีต้องส่งหนังสือยืนยันยอดธนาคาร?

สวัสดีผู้ประกอบการและเพื่อนๆ นักบัญชี วันนี้เรามาไขข้อสงสัยยอดฮิตว่า ทำไมผู้สอบบัญชีถึงต้องส่ง หนังสือยืนยันยอดธนาคาร (Bank Confirmation) ทั้งๆ ที่เราก็มี Bank Statement อยู่ในมือแล้ว?

หลายคนอาจจะคิดว่า ดูแค่ยอดคงเหลือปลายปีใน Bank Statement ก็จบแล้วสิ?

แต่จริงๆ แล้ว ข้อมูลที่สำคัญที่สุด สำหรับผู้สอบบัญชีไม่ได้มีแค่ "ยอดคงเหลือ" เท่านั้น Bank Confirmation ให้ข้อมูลที่ครอบคลุมมากกว่านั้นมาก เพื่อให้ผู้สอบบัญชีเห็นภาพสถานะทางการเงินของบริษัทอย่างแท้จริง

Bank Confirmation ให้ข้อมูล "ลับ" อะไรบ้าง?
หนังสือยืนยันยอดธนาคารคือการยืนยันข้อมูลจากภายนอก ซึ่งผู้สอบบัญชีจะใช้ตรวจสอบข้อมูลทั้งด้าน สินทรัพย์ (Assets) และ หนี้สิน/ภาระผูกพัน (Liabilities & Obligations) ข้อมูลสำคัญที่ได้จาก Bank Confirmation คือ:

• หนี้สินและวงเงินสินเชื่อ:
  - วงเงินสินเชื่อที่บริษัทเปิดไว้กับธนาคาร (ใช้ไปแล้ว/คงเหลือเท่าไหร่?)
  - อัตราดอกเบี้ยที่ธนาคารคิด

• สินทรัพย์ที่ถูกค้ำประกัน (Collateral):
  - สินทรัพย์ของบริษัท (เช่น เงินฝาก/โฉนดที่ดิน) ที่ถูกนำไปใช้เป็นหลักทรัพย์ค้ำประกันหนี้สินของบริษัทหรือบุคคลอื่น

• ภาระผูกพันนอกงบการเงิน (Off-Balance Sheet Items):
  - หนังสือค้ำประกัน (Letter of Guarantee - LG) ที่บริษัทยังมีภาระผูกพันอยู่

  - ตั๋วเงินที่บริษัทนำไปเรียกเก็บหรือขายกับธนาคารและยังไม่ครบกำหนดชำระ

• ข้อมูลบัญชีที่ปิดไประหว่างงวด:

  - ยืนยันว่าไม่มีบัญชีเงินฝากหรือสินเชื่อใดๆ ที่ถูกเปิดและปิดไปแล้วอย่างผิดปกติในช่วงปีบัญชี

ผู้ประกอบการช่วยให้งานเสร็จเร็วขึ้นได้อย่างไร?
ผู้สอบบัญชีส่วนใหญ่จะใช้แบบฟอร์มหนังสือยืนยันยอด ที่ทางสภาวิชาชีพบัญชีฯ แนะนำและมีการอัปเดตทุกปี ทั้งแบบภาษาไทยและภาษาอังกฤษ [LINK] สิ่งที่ผู้ประกอบการสามารถช่วยตรวจสอบและป้องกันเพื่อป้องกันความล่าช้าได้คือ:

• ลายเซ็นผู้มีอำนาจ: ผู้ที่ลงนามในหนังสือยืนยันยอดต้องเป็น กรรมการผู้มีอำนาจลงนามตามหนังสือรับรองของกระทรวงพาณิชย์ หรือ ผู้มีอำนาจสั่งจ่าย ของบัญชีธนาคารนั้นๆ เท่านั้น

• ตราประทับบริษัท: หากเงื่อนไขการสั่งจ่ายต้องมีตราประทับ ก็อย่าลืมประทับตราบริษัทให้ชัดเจนบนหนังสือด้วย

สรุปคือการดูแค่ Bank Statement เป็นการตรวจสอบแค่ "ยอดเงินเข้า-ออก" เท่านั้น แต่การได้ หนังสือยืนยันยอดธนาคารหรือ Bank Confirmation กลับมา คือการยืนยันข้อมูล แบบ 360 องศา ทั้งสินทรัพย์ หนี้สิน และภาระผูกพันทั้งหมดจากธนาคารโดยตรง ซึ่งถือเป็นหลักฐานที่สำคัญสำหรับผู้สอบบัญชีในการแสดงความเห็นต่องบการเงิน

หวังว่าโพสต์นี้จะช่วยเคลียร์ประเด็นนี้ให้ชัดเจนขึ้นนะคะ!